April 21st, 2009

Проверка налоговой инспекцией Часть 1

В ходе осуществления деятельности предпринимателям, как правило, не избежать проверок со стороны налоговой инспекции. Её права определены в статье 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации", в соответствии с которой государственным налоговым инспекциям предоставляется право:

1. Производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке.
2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.
3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.
Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций.
4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа.
8. Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
9. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:
- о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;
- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.
13. Создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением.
14. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Кроме того, права и обязанности сотрудников налоговой инспекции, а также порядок осуществления ими проверок и привлечения лиц к ответственности установлен НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ (далее НК РФ)


ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

13. Налоговый инспектор, направленный для проверки объектов торговли (выездная проверка), обязан иметь постановление на проверку, подписанное руководителем налогового органа и составленное по определенной форме (Приказ министра РФ по налогам и сборам от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318).
В случае, если налоговый инспектор, направленный для проведения выездной проверки, не имеет постановления на проверку, подписанного руководителем налогового органа, то, следовательно, такой налоговый инспектор НЕ УПОЛНОМОЧЕН проводить выездную проверку. А раз не уполномочен, то в соответствии со ст.21-11 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе не исполнять незаконные требования такого проверяющего.
Запрещено повторно производить проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиками за уже проверенный налоговый период. То есть, если налоговая инспекция проверяла вас на предмет правильности уплаты вами подоходного налога за 2008 год, то повторно проверять правильность уплаты вами подоходного налога за 2008 год, даже, если появились на то некие "основания", налоговая инспекция не имеет право.
Однако, следует иметь в виду, что повторную проверку может провести ОБЭП (см. "Проверка ОБЭП").

14. Налоговый инспектор имеет право проверить только документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя. При этом он имеет право произвести выемку (изъятие) документов на основании письменного мотивированного постановления уполномоченного должностного лица налоговой инспекции.
Таким образом, например, санитарные книжки налоговый инспектор проверять не уполномочен (правило 2). А давать правовую оценку таким документам, как сертификаты, также не имеет права.
В то же время налоговый инспектор имеет право истребовать у налогоплательщика такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, тетрадь (книгу) учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, контрольную кассовую ленту и т.п.
Истребование, выемку и изъятие документов налоговый инспектор обязан осуществлять в порядке, установленном ст.ст. 93 и 94 НК РФ. Это очень важные для налогоплательщиков статьи, поэтому приведем их содержание полностью:

 
Продолжение выше


Проверка налоговой инспекцией Часть 2

Начало см. ниже.

Статья 93. Истребование документов

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

2. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

 

Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
6. О производстве выемки изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей.
7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.
8. В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Необходимо обратить внимание на следующее:

истребованные документы налогоплательщик обязан передать налоговым органам в виде надлежащим образом заверенных (в том числе и самим налогоплательщиком) копий документов;
при выемке документов налоговыми органами изымаются надлежащим образом заверенные (в том числе и самим налогоплательщиком) копии документов;
при изъятии документов налоговые органы изымают подлинники документов, оставляя при этом налогоплательщику копии, заверенные уполномоченным лицом налогового органа.

Однако, на практике налоговые органы часто принимают у налогоплательщиков подлинники истребованных документов, не оформляя данное действие должным образом.
Так вот, если вы передали в налоговый орган, а налоговый орган у вас принял подлинники документов, то в силу ст.94 НК РФ налоговый орган произвел ИЗЪЯТИЕ документов. А, следовательно, он должен произвести все действия, предусмотренные на этот случай в ст.94 НК РФ. Если налоговый орган эти действия не исполнил, то изъятые им документы не могут быть положены в основу доказательства вины налогоплательщика, т.к. получены с нарушением закона.
Ссылка налоговых органов на то, что налогоплательщик якобы добровольно передали налоговому органу подлинные документы, и поэтому не было произведено оформление этого действия в порядке ст.94 НК РФ беспочвенна, т.к. подлинные документы налоговый орган может только ИЗЪЯТЬ в установленном законом порядке.

15. Некоторые налоговые инспекторы при проверке тетради (книги) учёта индивидуального предпринимателя требуют ежедневного выведения ассортиментного остатка товара (т.е. требуют, чтобы предприниматель ежедневно указывал в тетради остаток каждого в отдельности вида товара). Такие требования сотрудников ГНИ неправомерны.
В торговле ведётся непрерывный суммарный учёт товаров, а не количественный. Отчёт в торговле составляется с учётом стоимости товаров, реализация выражается в денежном выражении (выручка) (для этого, например, у предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККМ, существует кассовая книга или кассовый журнал) и остаток выводится в денежном выражении.
Для установления остатка в количественном выражении проводится инвентаризация (учет) товаров. В соответствии со ст.4 закона РФ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. В то же время п.65 Инструкции ГНС "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" установлено:
"Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полученных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.98 N АП-3-08/28)".
Таким образом, исходя из смысла вышеизложенного можно сделать вывод, что индивидуальные предприниматели должны проводить "инвентаризацию" (учет) товаров один раз в месяц.

 
Продолжение см. выше.

Проверка налоговой инспекцией Часть 3

Начало см. ниже.

16. В соответствии с положениями ст.6 Федеральным законом от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О

применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с применением ККТ»  на налоговые органы возложена обязанность налагать штрафы на предприятия и физических лиц за нарушение этого закона.
Одной из самых распространённых ошибок при работе на кассовых аппаратах является выдача продавцом чека после того, как получены деньги и выдан товар. Рекомендуем выдавать чек покупателю (если, конечно, вы его пробиваете) до передачи товара или вместе с ним, т.к. невыдача чека влечёт штраф в размере 10 минимальных оплат труда.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. №14-П штраф за неприменение кассового аппарата, установленный абзацем 1 ст.7 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в размере 350-ти минимальных оплат труда признан не подлежащим применению.

Так, в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ).

Статьей 15.1. КоАП РФ предусмотрена ответственность за не оприходование или неполное оприходование денежной наличности в виде наложения административного штрафа на юридические лица в размере от 40000 до 50000 рублей. Правом вынесения постановлений от лица налоговых органов обладают начальники (руководители) территориальных налоговых органов. (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Причем к ответственности может быть привлечен либо продавец, либо предприятие (индивидуальный предприниматель), за которым зарегистрирован кассовый аппарат.

На практике имеют место случаи, когда налоговые органы сознательно хитрят и, установив факт невыдачи чека продавцом, т.е. действие, за которое предусмотрена ответственность абзацем 5 статьи 7 Закона "О применении контрольно-кассовых машин ..." (штраф - в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей), применяют положение абзаца 1 ст.7 данного закона (штраф на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей). По этому поводу Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме от 30.09.1996 г. № 7 указал:
"... в случае установления факта нарушения вышеуказанного закона должна применяться та штрафная санкция, которая предусмотрена законом за этот состав правонарушения ...".
А это означает, что налоговая инспекция обязана доказывать, что был совершён именно тот вид нарушений, в отношении которого составлен акт. Сам по себе акт доказательством не является. Поэтому налоговая инспекция обязана использовать свидетельские показания, ваши объяснения и др. А как ранее было уже сказано, вы имеете право не давать объяснений. Так что делайте выводы сами.

(Эта норма хотя и не отменена вроде, официально не отменена, но, якобы, вышло какое то разъяснение, что за нарушение закона о ККТ наказывают только предпринимателя. Во всяком случае, так утверждают в ГНИ. Никакой ссылки они не предоставляют. Может, и врут. Или действуют на основании какой то своей внутренней инструкции. А следовательно, не имеющей силы. Весь расчёт на то, что если сумма штрафа терпима, то никто не станет судиться.)
   И, наконец, штрафные санкции за нарушение закона РФ "О применении ККМ …" могут быть принудительно взысканы с физических лиц (Не с ЧПБЮЛ! – Видимо, не хотят судиться с продавцами, поэтому накладывают санкции на предпринимателей.) только по решению суда.
На практике налоговые органы зачастую пытаются взыскать штрафы с физических лиц без суда, посылая протоколы об административных правонарушениях непосредственно в службы судебных приставов-исполнителей, ссылаясь на полномочия, якобы предоставленные налоговым органам Кодексом об административных правонарушениях. Так вот, такие действия сотрудников ГНИ незаконны. Незаконны и действия судебных приставов-исполнителей, осуществляющих принудительное отчуждение имущества у физического лица в пользу государства в счет уплаты штрафа без наличия на то судебного решения.
Если гражданин получил повестку от судебного пристава-исполнителя с требованиями явиться к нему и уплатить штраф, взыскиваемый ГНИ на основании постановления, и при этом отсутствует соответствующее решение суда, то такие действия судебного пристава незаконны и могут быть обжалованы в арбитражном суде (госпошлина при этом не платится, т.к. в соответствии с ФЗ "О государственной пошлине" иски по обжалованию действий судебных приставов-исполнителей принимаются к рассмотрению судами беспошлинно).
Кроме того, полезно знать, что иногда сотрудники контролирующих органов провоцируют продавцов на несвоевременную выдачу чеков или неприменение ККМ. Мы, например, в своей практике встречались с тремя видами таких провокаций:

 

1. Лов на психологический "крючок"

Сотрудник контролирующего органа или "подсадная утка" играет роль разборчивого покупателя. В результате покупки предполагается обязательно наличие сдачи. При этом "покупатель" дает продавцу крупную купюру и просит дать товар в большом ассортименте. Примерно, так:
- Дай мне пачку Петра …э-э-э … еще две бутылочки пива "Волжанин" … так, еще … плитку шоколада … нет не эту, а за десять рублей … еще … да дай-ка мне пакет … так … и еще … "Дирол" … еще …
При этом продавец, чтобы не запутаться, начинает, не боясь, выкладывать товар на прилавок перед покупателем, ведь деньги уже получены. Потом продавец считает стоимость товара и рассчитывает сумму сдачи. А дальше срабатывает психологический расчет "покупателя". Продавец, как правило, в первую очередь отдаст сдачу покупателю, согласовав с ним правильность своих расчетов, при этом инстинктивно пытаясь избежать возможного конфликта в случае своей ошибки. А потом уж продавец потянется к кассовому аппарату. Да не тут-то было. Деньги уплачены, товар и сдача получены, а чека-то у "покупателя" нет. И перед глазами у продавца уже маячит красная "корочка" и слышится голос:
- Неприменение кассового аппарата!

 

2. Лов на жалость

Данный метод используется для провокации работников оптовых фирм, которые не ведут розничной продажи товара и, соответственно, не имеют ККМ.
Для осуществления требуется женщина пенсионного возраста, она выступает в роли "подсадной утки". Разыгрывается комбинация следующим образом.
В помещение оптовой фирмы заходит бабуля и просит продать ей, например, одну тетрадку. Продавец начинает объяснять, что товар продается только оптом. Но бабулька причитает и упрашивает продать ей тетрадку в одном экземпляре, т.к. ей надо подешевле, а пенсию она полгода не получает, а единственный внук учится в школе и ему срочно нужна тетрадка. Продавец в конце концов убалтывается и продает бабусе желаемую тетрадку за наличные. Соответственно, накладные и приходные ордера не оформляются - сумма-то смешная. А факт розничной торговли без применения ККМ налицо. Рядом с бабулей вдруг откуда не возьмись возникают работники контролирующих органов, а "подсадная утка" тут же бодро начинает давать необходимые контролерам свидетельские показания. Существенный штраф гарантирован.

 

3. Групповой лов

При осуществлении данного метода провокации участвуют не менее двух представителей контролирующих органов. Товар покупается обязательно в большом ассортименте. Деньги даются продавцу под расчет, всегда предполагается отсутствие сдачи.
Один из контролеров или "подсадная утка" разыгрывает из себя торопыгу. Все ему надо быстро. Он передает продавцу крупную купюру и начинает быстро требовать:
- Так, мне два пива, две шоколадки, пару жвачек, "магну", …, по-быстрее, пожалуйста!
Продавец начинает быстро выкладывать необходимый товар на прилавок. А "покупатель" все время изображает, что очень торопится. Продавец особо не беспокоиться - ведь деньги-то уже получены, но на всякий случай следит, чтобы сумма проданного товара не превысила номинал полученной купюры. А покупатель его поторапливает, при этом забирая свою покупку.
- Ну что, в расчете? Давай, побыстрей, я тороплюсь.
- Да, ровно сотня.
В этот момент покупатель с товаром удаляется. Продавец пытается нажать на кнопку кассового аппарата. Ан нет. Возле него уже стоит некто в штатском, властным голосом вопрошая:
- А почему это вы не применили ККМ? Нарушаете?

 

Примечание: Эти сложные способы с моими продавцами не применялись. Просто проверяющий стоит долго возле прилавка, изображая покупателя. Стоит долго. Минут по сорок. Если заметит непробитие чека – достаёт удостоверение. То есть, если продавец видит, что кто то стоит долго и ничего не покупает, это его должно насторожить. А если стоят долго трое, то в тройне. Потому что это могут быть два понятых и представитель органов власти. И пришли они с целью осуществления КОНТРОЛЬНОЙ ЗАКУПКИ.

Продолжение см. выше.
 


Проверка налоговой инспекцией Часть 4

Начало см. ниже.

Берите деньги правильно!

Любой кассир-операционист знает, что сдачу нужно отдавать одновременно с документом об оплате. А вот правила работы с бланками строгой отчетности и платежными картами у многих вызывают недоумение. Например, второй и пятый шаги работы с платежными картами, прописанные в подпункте «б» пункта 25 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов, утвержденного постановлением Правительства от 31 марта 2005 г. № 171.

 

Используем бланки строгой отчетности

 

1-     Заполняем бланк, за исключением места для подписи кассира и клиента. Если для заполнения какой-либо графы нет информации – ставим прочерк

2-     Передаем бланк клиенту для проверки денежной суммы и подписи

3-     Получаем деньги от клиента и подписанный бланк

4-     Называем полученную денежную сумму и кладем деньги отдельно, на виду у клиента

5-     Ставим подпись на бланке, называем сумму сдачи и выдаем ее клиенту вместе с документом об оплате

 

Принимаем платежные карты

 

1-     Получаем от клиента платежную карту

2-     Заполняем бланк, за исключением места для подписи

3-     Применяем устройство считывания информации с платежных карт

4-     Клиент подписывает бланк

5-     Возвращаем платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты

 

17. С 1 января 1999 г. после введения в действие первой части НК РФ в отношение налогоплательщиков впервые на законодательном уровне был установлен принцип презумпции невиновности.
В настоящее время в соответствии с нормами п.6 ст. 108 НК РФ бремя доказывания наличия факта и обстоятельств правонарушения, а также вины налогоплательщика в его совершении возлагается на налоговые органы. Отказ налогоплательщика в доказывании своей невиновности не может влечь для него никаких негативных последствий.
   18. Следует знать, что НК РФ установлен порядок взыскания налоговых платежей и штрафов как с физических, так и с юридических лиц.
При этом с физических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени и налоговые санкции (штрафы) могут быть взысканы исключительно в судебном порядке (ст.ст.45, 48, 104 НК РФ), если физические лица не исполнили соответствующее постановление налогового органа в добровольном порядке.
А с индивидуальных предпринимателей без юр.лица (ст.46, 47 НК РФ) и  юридических лиц (ст.48 НК РФ) недоимки по налогам и сборам, а также пени могут быть взысканы в бесспорном порядке не позднее 10-ти дней с момента вынесения соответствующего постановления налогового органа и в случае, если юридическое лицо в данный период не подало в арбитражный суд иск о признании недействительным постановления налогового органа о выявленных недоимках по налоговым платежам и пени (ст.46 НК РФ).
Налоговые санкции (штрафы) могут быть взысканы с юридических лиц только в судебном порядке (ст.104 НК РФ), если юридическое лицо не исполнило в добровольном порядке соответствующее постановление налогового органа.

19. Статьей 115 НК РФ значительно уменьшен срок исковой давности для взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков. Теперь налоговые органы обязаны обратиться в соответствующий Арбитражный суд с исковым заявления о взыскании штрафных санкций в течение 6-ти месяцев с момента актирования правонарушения (в первой редакции НК РФ был установлен срок 3 месяца, но наши "любимые" депутаты почему-то посчитали его слишком коротким и увеличили в 2 раза). Обратите внимание: не с мо-мента вынесения постановления о правонарушении, а с МОМЕНТА ВЫЯВЛЕНИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЯ., т.е. с момента составления акта.
Если налоговые органы пропустят срок, установленный ст.115 НК РФ, то налоговые органы теряют право взыскать штрафные санкции с налогоплательщика.
Однако, этот срок не относится к выявленным недоимкам по налогам и сборам, а также пени. Налоговые платежи и пени налоговые органы могут взыскивать с налогоплательщика в течение 3-х лет с момента возникновения недоимок.

20. Следует знать, что НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ могут привлечь лиц к административной ответственности на основании НК РФ, закона РФ "О налоговых органах РФ", КоАП РФ, закона РФ "О применении ККМ …",


Продолжение см. выше.





Проверка налоговой инспекцией Часть 5

Начало см. ниже

НА ОСНОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ


(Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

 

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

(п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Пункт 2 статьи 119 подлежит применению в соответствии с его конституционно-правовым смыслом, выявленным в определении Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 316-О.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

О применении пункта 1 статьи 122 см. определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 N 202-О.

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 124. Утратила силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

(п. 1 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

(введена Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Продолжение см. выше.

Проверка налоговой инспекцией Часть 6

Начало см. ниже.

НА ОСНОВАНИИ КОДЕКСА ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ

 

На основании ст.23.5 КоАП налоговым органам предоставлены полномочия привлекать физических лиц к ответственности только в соответствии со ст.14.5 15.1 15.2 КоАП.

ВНИМАНИЕ! Налагать административные взыскания на граждан в соответствии с иными статьями КоАП РФ налоговые органы не уполномочены.

 

НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА РФ "О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РФ"

В соответствии с п.12 ст.7 Закона РФ "О налоговых органах РФ" налоговые органы уполномочены привлекать лиц к ответственности в виде:
12. Налагать административные штрафы:

*       на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;
на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности или занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, а также на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, - в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;
на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих перечисленные в пунктах 3 - 6 настоящей статьи требования государственных налоговых инспекций и их должностных лиц, - в размере от двух с половиной до пяти минимальных размеров оплаты труда.

*        

НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА РФ "О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ"

 

Ст.7 Закона РФ "О применении ККМ …" установлена следующая ответственность для лиц:

за неприменение ККМ;
за использование неисправной ККМ;
за осуществление торговых операций после приостановления деятельности лица;
за то, что лицо, осуществляющее торговлю, не вывесило ценник на продаваемый товар;
за невыдачу чека покупателю.

За первые 4 вида правонарушения ставки штрафов, установленные Законом РФ "О применении ККМ…" не подлежат применению на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 12. мая 1998 г. №14-П и Определения Конституционного Суда РФ от 01 апреля 1999 г. №29-О.
В настоящее время за данные виды правонарушений должен применяться размер штрафов, установленный ст.14.5 КоАП, (См.:выше)
ВНИМАНИЕ! Штрафы могут налагаться как на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, за которыми зарегистрирован ККМ, так и на продавцов. Имеется в виду, что при наложении штрафа вначале должен быть определен круг виновных лиц и степень вины каждого из этих лиц.

 

Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

      1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

О применении подпункта 5 пункта 1 статьи 21 см. определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 317-О.

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

(пп. 13 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

(пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

(пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.


23. Исключительными полномочиями привлекать лиц к административной и налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения обладают органы Государственной налоговой службы РФ. И никакие иные.

 Данный вывод подтверждается как ст.23.5 КоАП РФ, так и п.23 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.07.1999 г. № 41/9:
"При рассмотрении дел по спорам, связанным с применением норм Кодекса (Налогового Кодекса РФ - ред.), судам необходимо исходить из того, что в силу его статей 9, 10, 36 органы ОБЭП не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных Кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налоговых санкций.

Вместе с тем, если органы ОБЭП при осуществлении своих полномочий, выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они в соответствии с пунктом обязаны в трехдневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия решения".

Продолжение этой серии следует.

Проверка ОБЭП

ОБЭП - это наиболее наделенный полномочиями правоохранительный орган. Однако и для него законодательством определены рамки, в пределах которых он может действовать.
Полномочия ОБЭП и действия его сотрудников регламентированы Законом от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции». Особо интересны пункты 25 и 27 статьи 11, согласно которым у милиционеров есть право:

ОБЭП ИМЕЕТ ПРАВО:
1. производить осмотр производственных, складских, торговых и других служебных помещений, мест хранения и использования имущества;
2. изучать документы, отражающие финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, требовать в пятидневный срок с момента вручения соответствующего постановления заверенных надлежащим образом копий указанных документов;
3. требовать все имеющиеся данные, которые могут указать на признаки преступления, настоять на обязательном проведении в срок не более 30 дней ревизии всех видов деятельности предприятия, а также самостоятельно проводить в указанные сроки такие проверки и ревизии;
4. хранить имущество, которое они посчитают бесхозным, и в установленном порядке решать вопрос о его дальнейшей принадлежности.
5. применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О милиции"".

Итак, у ОБЭП достаточно полномочий, чтобы узнать о фирме все. Надо только найти повод, чтобы прийти с проверкой.
Можно выделить три основания для милицейской проверки:

1. Сомнительные партнеры:
Как правило, формально у проверяющих нет к организации никаких претензий, но «засветился» какой-либо субъект, имевший с данной компанией контакты по роду своей служебной деятельности, или другая фирма, с которой связывают хозяйственные отношения, нарушила закон. Таким образом, на компанию «падает тень» недобросовестного партнера, именно из-за этого ОБЭП проявляет к ней определенный интерес. Этот тип проверки трудно предугадать, поскольку опасность часто приходит оттуда, откуда ее не ждешь.

2. Ненадежный сектор:
Организация попадает под ревизию вместе с другими компаниями определенного вида деятельности. Часто проверяют организации общепита, стройплощадки, салоны сотовой связи. Игорные заведения. Пристальное внимание со стороны милиционеров может быть вызвано также определенной ситуацией в регионе. Например, причиной визита оперативников могут стать теракты или криминальные «разборки» бандитских группировок.

3. Жалобы:
Допустим, потребителю в розничной точке продали спиртные напитки, употребление которых привело к отравлению. Покупатель решил, что товар «самопальный» или контрабандный, и написал заявление в ОБЭП. В этом случае милиция непременно отреагирует. Хотя вполне может быть, что компания ничего и не нарушала.
Если сотрудники спецслужбы получают провокационную информацию о той или иной фирме, они обязаны проводить оперативно-розыскные мероприятия. Их конечная цель – получить как можно больше сведений о потенциальном нарушителе.
В частности, они могут запросить у банка, с которым работает компания, все сведения о ее счетах. Банковские выписки могут показать весь спектр нарушений организации. Помимо этого могут использоваться и более радикальные методы. Такие, к примеру, как прослушивание телефонных разговоров. Если это торговое предприятие, то может быть проведена контрольная закупка – оперативник под видом частного лица что-либо приобретает в магазине или торговой точке.
Результатом любой из проверок может стать возбуждение уголовного дела в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 140 Уголовно-процессуального кодекса. Также оперативники могут передать материалы проверки в налоговую инспекцию, если будут выявлены обстоятельства, требующие вмешательства контролеров, полномочных принимать решения о наказании за нарушения по статьям 120 и 122 Налогового кодекса. Между тем инспекторы могут принять и другое решение – об отказе в возбуждении уголовного дела по статье 24 Уголовно-процессуального кодекса. В любом случае о принятом решении организации должны сообщить в срок, равный трем суткам со дня окончания проверки (п. 1 ст. 144 УПК РФ).

Разъяснение Об анонимках:
следует пояснить, что согласно закону об "ОБ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ",
СТАТЬЯ 7. Основания для проведения оперативно-розыскных мероприятий
Основанием для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются:
2. Ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о:
а) признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
То есть, ОБЭП имеет право принимать анонимки. Или анонимные звонки и другие сигналы.
Но анонимки не могут быть положены в основу судебных доказательств и служить основанием для привлечения нарушителя к какой либо ответственности. Для этого анонимку надо подтвердить доказательствами, полученными законным путём. Но для начала оперативно-розыскных мероприятий анонимки достаточно.
При наличии у сотрудников ОБЭП жён, детей и прочих родственников, (это ещё не считая агентов платных и добровольных) организовать анонимку на любого предпринимателя, который по каким либо причинам заинтересует ОБЭП, не представляет труда.
Кроме того, у любого человека, в том числе и предпринимателя, могут быть недоброжелатели, пожелающие создать проблемы для него с помощью анонимок.
Именно поэтому в СССР указом Президиума Верховного совета было запрещено рассматривать анонимки в госучреждениях. Впрочем, в правоохранительных органах их всё равно были обязаны рассматривать.
Сейчас же согласно ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ от 02.05.2006 N 59-ФЗ
"О ПОРЯДКЕ РАССМОТРЕНИЯ ОБРАЩЕНИЙ ГРАЖДАН РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ" их обязаны принимать во всех госучреждениях. И если в них «доброжелатель» сообщает о фактах правонарушений, то любое учреждение, хоть ЖЭК, должны принимать их и направлять в соответствующие правоохранительные органы. Так что любому предпринимателю надо всегда быть готовым к маскам-шоу.

Визит людей в масках:
Поскольку ОБЭП всегда приходит без предупреждения, сотрудникам предприятия нужно быть готовыми к неожиданностям и знать, как вести себя в случае проверки. Прежде всего это необходимо для их же собственной безопасности. Ведь впоследствии они могут пострадать, взяв на себя чужую вину, если подпишут акт проверки не читая. Их могут обвинить также в лжесвидетельстве, если они, перепугавшись, скажут то, чего никогда не было. Очевидно, необходимо составить регламент поведения в подобных ситуациях, немаловажным пунктом которого должен быть такой: «Нельзя слепо соглашаться с проверяющими».
Прежде всего сотрудник компании должен убедиться, что это действительно проверка ОБЭП. Незваные гости обязаны представиться, назвав свое имя и звание, и предъявить соответствующие документы. Нелишним будет обратить внимание на срок действия этих удостоверений. Затем необходимо вызвать исполнительного директора и представителя юридической службы компании, которые смогут взять ситуацию под контроль. Сотрудник фирмы должен точно назвать свое имя, фамилию, отчество и должность согласно штатному расписанию. Все дальнейшие вопросы проверяющих нужно переадресовать своему вышестоящему начальству.
Ни в коем случае нельзя оказывать активное сопротивление, то есть драться с сотрудниками милиции. Ведь в этом случае оперативники вправе применить табельное оружие или физическую силу. Если вышеуказанные меры воздействия милиционеры применили в одностороннем порядке, то свои права сотрудники фирмы могут отстоять в суде и получить компенсацию. В противном случае, спасая «честь мундира», правоохранители докажут, что физическую силу первым применил именно сотрудник предприятия.
Следует помнить, что милиционеры при выполнении возложенных на них обязанностей имеют право получать безвозмездно от организаций и граждан любую информацию. Правда, за исключением случая, если в отношении получения соответствующих сведений законом установлен специальный порядок. Пункт 30 статьи 11 Закона «О милиции» касается запроса и изъятия документов, которые составляют коммерческую тайну предприятия. К ней, в частности, относят содержание регистров бухучета и внутреннюю бухгалтерскую отчетность (п. 4 ст. 10 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Следовательно, выемка охраняемых законом документов возможна только по предъявлении санкции прокурора. Если же милиционеры изъяли бухгалтерскую документацию без санкции, суд может квалифицировать это как незаконное получение сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия. Оперативников могут наказать лишением свободы до двух лет (ст. 183 УК РФ).

Готовность фирмы к визиту ОБЭП:
Итак, сотрудники фирмы готовы к милицейским проверкам. Тем не менее свои права при необходимости компания должна уметь отстоять в арбитражном суде. Как показывает практика, чаще всего разбирательства касаются незаконного изъятия оперативниками имущества проверяемого предприятия и последующей его реализации. Ведь ОБЭП, считая это имущество бесхозяйным, на основании пункта 27 статьи 10 Закона «О милиции» имеет право распоряжаться им по собственному усмотрению, в том числе передать на торги. Доходы от продажи изъятого имущества поступают в бюджет страны.
(А само имущество в собственность купивших его по сильно заниженным ценам сотрудников правоохранительных органов. Если они проявили интерес к его приобретению.)
Как максимально обезопасить себя от необоснованного отчуждения собственности? Прежде всего необходимо проверить, чтобы все имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности, в офисе и на производстве было соответствующим образом оформлено. Именно для этого существуют специальные альбомы форм первичных учетных документов.
Компания может в нарушение закона покупать товар у своих фирм-однодневок товар для перепродажи. Делается это для ухода от налога на прибыль при помощи трансфертного ценообразования. Однако нередко предприятия совершают ошибку и хранят печати этих самых фирм-однодневок в своей бухгалтерии. Если их обнаружат при проверке, то с товаром можно попрощаться. Судебное разбирательство в этом случае будет проиграно.
В последнее время благодаря действиям руководства Министерства внутренних дел, прокуратуры и законодателей риск невиновной фирмы пострадать от визитов ОБЭП стал значительно ниже. Появились жесткие регламентирующие документы, которые не позволяют проверяющим парализовать деятельность фирмы без веских оснований. Например, оперативники не имеют права без постановления суда опечатывать склады и прочие служебные помещения организации. Если же они все-таки сделали это, не дождавшись решения арбитров, руководство фирмы может сломать печать, и будет право.
В заключение хочется отметить: чем прозрачнее в организации ведутся дела, чем бережнее руководство относится к репутации своего бизнеса, тем у компании меньше шансов увидеть на своей территории незваных гостей.
Если сотрудники спецслужбы получают провокационную информацию о той или иной фирме, они обязаны проводить оперативно-розыскные мероприятия

Осторожность не бывает излишней:
Конфиденциальные файлы с данными по управленческому учету не должны храниться в компьютерной сети проверяемого здания. Заранее поместите их на территориально удаленные серверы в неизвестном месте. В офисе, в особенности в финансовом отделе, не должно быть документов, жестских дисков на компьютерах и компьютерных распечаток, которые при желании можно было бы истолковать, как компрометирующие. Возможно, каждому, кто обладает важной информацией, потребуется приобрести персональный бумагоуничтожитель. Иначе потом работник может предъявить претензию, что у него не было возможности уничтожить секретную информацию после ее изучения.
Кроме того, сдублируйте всё информацию, необходимую для функционирования фирмы и храните её в нескольких неизвестных местах. На случай, если конфискуют ваши компьютеры и документы. Чтобы было можно после этого продолжать работу.
И помните: перед самым началом рейда, органы обязательно обесточат ваш оффис, что бы никто не смог уничтожить информацию на компьютерах и бумажных носителях. Если условия позволяют, заведите дровяной камин. И пусть он постоянно горит. За одно нервы успокаивает. А если такой возможности нет, держите на рабочем месте тяжёлые гантели (или молоток) и гирю. А компы держите открытыми. Во первых, лучше охлаждение. А во вторых, легко вынуть жёсткий диск и разбить его. Если у вас сеть из компов, то лучше, чтобы вся опасная информация была только на одном компе. А все остальные имели к ней доступ по локальной сети. Понятно, почему это надо.

Справедливость, (возможно) восстановит суд:
У милиции не всегда есть веские основания для конфискации имущества и дальнейшей его продажи «с молотка». Компания, которая посчитает действия оперативников незаконными, имеет право отстаивать свою точку зрения в суде. И у фирмы есть все шансы выиграть дело. Арбитры проанализируют все причинно-следственные связи, и если не найдут подтверждения объективности ОБЭП, ущерб организации будет возмещен. Такие случаи имели место. Например постановление ФАС Московского округа от 24 октября 2005 г. по делу № КГ-А40/ 10183-05-П.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:
24. Органы ОБЭП наделены правом выявлять налоговые правонарушения, однако привлекать лиц к административной налоговой ответственности за их совершение НЕ УПОЛНОМОЧЕНЫ.
Таким образом, налоговая полиция, выявив факт совершения налогового правонарушения, обязана передать соответствующие документы в налоговые органы (ГНИ). А уже налоговые органы уполномочены привлечь лиц на основании материалов, переданных ОБЭП, к административной ответственности.
Задачами федеральных органов ОБЭП части налоговых преступлений являются:
1- выявление, предупреждение и пресечение налоговых и других экономических преступлений. обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
2- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
На федеральные органы ОБЭП не могут быть возложены задачи, не предусмотренные настоящим Законом.
Данная задача на первый взгляд похожа на задачи Государственной налоговой службы. Однако, это не совсем так:

ОБЭП Основная задача:
Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений (признак правоохранительного органа).
Основные сферы деятельности
6. Оперативно-розыскная деятельность;
7. Проведение документальных проверок налогоплательщиков ( в том числе контрольных проверок после проведения проверок должностными лицами ГНС с целью контроля ГНС.);
8. Дознание и предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях;
9. Обеспечение безопасности деятельности ГНИ, защита их сотрудников;
10. Предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах и органах ОБЭП.
11.

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ Основная задача:
Обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, полнотой и уплатой налоговых платежей.
1. Постановка на учет налогоплательщика в органах ГНС РФ;
2. Учет начисленных и поступивших налоговых платежей, а также налоговых и административных штрафов;
3. Камеральная проверка отчетов балансов и форм обязательной отчетности, сдаваемой в налоговые инспекции;
4. Документальная проверка налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими налогового законодательства;
5. Организация работы по улучшению платежной дисциплины;
6. Разъяснительная (консультационная) работа с налогоплательщиками.
При осуществлении дознания и предварительного следствия органы ОБЭП руководствуются Уголовно-процессуальным кодексом (УПК).
Следует сказать, что в повседневной жизни основная масса предпринимателей, занятых в малом бизнесе и совершающих, в основном, мелкие налоговые и административные правонарушения, не должны представлять большого интереса для органов ОБЭП.

Так что, если к вам пришли с проверкой сотрудники ОБЭП, то одно из четырех:
1- либо вы подозреваетесь в совершении уголовного преступления;
2- либо с вами проводят работу по профилактике налоговых правонарушений;
3- либо на вашем примере проверяется деятельность ГНИ;
4- либо это не ОБЭП.